Wanneer hoeft mijn holding geen btw te berekenen over de managementfee?
Als de holding en de werk-BV een fiscale eenheid voor de btw vormen, hoeft er geen btw te worden berekend. Dit komt doordat een fiscale eenheid als één btw-ondernemer wordt gezien, waardoor onderlinge prestaties niet met btw worden belast.
Wat zijn de voorwaarden voor een fiscale eenheid voor de btw?
De holding en de werk-BV vormen een fiscale eenheid als zij:
- Financieel verbonden zijn (minimaal 50% aandelenbelang).
- Organisatorisch verbonden zijn (gezamenlijk bestuur of beleid).
- Economisch verbonden zijn (dezelfde economische activiteit of afhankelijkheid).
Daarnaast moeten beide bv’s afzonderlijk ondernemer zijn voor de btw en in Nederland gevestigd zijn.
Wanneer moet mijn holding wél btw berekenen over de managementfee?
Als er geen sprake is van een fiscale eenheid, moet de holding btw berekenen over de managementvergoeding. De reden hiervoor is dat de holding dan een economische activiteit verricht en als btw-ondernemer wordt beschouwd.
Kan de werk-BV de btw op de managementfee aftrekken?
Ja, tenzij de werk-BV een vrijgestelde ondernemer is. In dat geval kan de btw niet als voorbelasting worden afgetrokken.
Wat gebeurt er als mijn holding onterecht geen btw rekent over de managementfee?
Als de holding geen btw berekent en dit verrekent via een rekening-courant met de werk-BV, kan de Belastingdienst dit als een fout beschouwen. Dit kan leiden tot een naheffing van btw bij de holding, inclusief boetes en belastingrente. Bovendien kan de werk-BV de btw dan niet als voorbelasting aftrekken, omdat er geen correcte factuur is.
