Wat is verliesverrekening in de vpb?
Verliesverrekening betekent dat je een fiscaal verlies van je onderneming uit een boekjaar compenseert met belastbare winst uit een ander jaar. Daardoor daalt de winst waarover je vennootschapsbelasting betaalt. Voor bv’s en nv’s kan dat een belangrijk instrument zijn om de belastingdruk te verlagen.
Je hebt daarvoor twee routes:
Carry back: achterwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting
Je verrekent het verlies met de belastbare winst van het voorgaande jaar. Verliezen in de vennootschapsbelasting kun je één jaar terugwentelen. Daardoor krijg je mogelijk vpb terug die je eerder hebt betaald.
Let op: verrekening kan dus nog maar over één jaar daarvoor. Dat was vroeger langer, maar die termijn is met nieuwe regels ingekort.
Carry forward: voorwaartse verliesverrekening in de vennootschapsbelasting
Je verrekent het verlies met winsten van volgende jaren.
De Belastingdienst vereist dat verliezen eerst worden verrekend met de winst van het jaar ervoor, voordat ze kunnen worden verrekend met winsten in de jaren erna. Deze volgorde ligt vast.
Onbeperkt voorwaarts verrekenen, maar niet onbeperkt per jaar
Voor verliezen vanaf 2022 en later geldt dat ze onbeperkt voorwaarts verrekenbaar zijn. Dat klinkt ruim, maar er zit sindsdien wel een rem op de omvang van de verrekening per jaar:
- is de belastbare winst 1 miljoen euro of lager, dan mag je verliezen verrekenen tot maximaal dat winstbedrag
- is de belastbare winst hoger dan 1 miljoen euro, dan mag je 1 miljoen euro gebruiken voor verliesverrekening plus 50 procent resterende winst
Heb je dus een flinke winst én nog veel oude verliezen openstaan, dan kun je die niet altijd in één keer volledig benutten.
Oudere verliezen uit boekjaren die op of na 1 januari 2013 zijn begonnen en eind 2021 nog openstonden, mogen onbeperkt mee naar latere jaren. Daarbij is de omvang onbeperkt verrekenbaar en zit er geen beperking op de bedragen.
Voorbeeld verlies verrekenen
Stel: je bv maakt in 2026 een belastbare winst van 10 miljoen euro. In 2025 leed je 6 miljoen euro verlies.
Dan mag je in 2026 verrekenen:
1 miljoen + 50 procent van 10 miljoen = 6 miljoen euro
Je belastbare bedrag over 2026 komt dan uit op 4 miljoen euro. Het resterende verlies van 2 miljoen euro schuift door naar 2027 en latere jaren.
Voorlopige verliesverrekening: eerder geld terug
Je hoeft niet altijd te wachten tot de aangifte over het verliesjaar definitief is afgehandeld. Dien je aangifte over het verliesjaar in, dan kun je de Belastingdienst vragen om voorlopige verliesverrekening. Dat is vooral interessant als je snel liquiditeit wilt vrijmaken.
Belangrijke voorwaarden zijn:
- je hebt aangifte gedaan over het verliesjaar;
- de aanslag over het winstjaar waarmee je wilt verrekenen staat al definitief vast;
- je kunt maximaal 80 procent van het opgegeven verlies voorlopig verrekenen.
Wanneer mag verliesverrekening niet?
Verliesverrekening is niet altijd vanzelfsprekend. De Belastingdienst noemt een paar situaties waarin verrekening kan worden beperkt of geblokkeerd.
Een belangrijke is de belangenwijziging. Verliezen zijn in principe niet langer voorwaarts verrekenbaar als het uiteindelijke belang in de vennootschap voor 30 procent of meer wijzigt. Er zijn wel uitzonderingen, bijvoorbeeld bij erfrecht of huwelijksvermogensrecht, en in sommige gevallen als aan specifieke toetsen wordt voldaan.
Daarnaast gelden aparte regels voor houdsterverliezen. Die kun je alleen verrekenen met winsten uit jaren waarin de vennootschap ook daadwerkelijk als houdster- of financieringsmaatschappij actief is.
Ook bij een fiscale beleggingsinstelling kunnen beperkingen gelden.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Let op: sinds 2025: kwijtscheldingswinst eerst
Sinds 2025 geldt een aangepaste regeling voor de samenloop van verliesverrekening en kwijtscheldingswinst. Krijgt je bv een schuld kwijtgescholden, dan moet die kwijtscheldingswinst eerst worden verrekend met het verlies van dat jaar en daarna met nog openstaande verliezen uit het verleden. Wat daarna overblijft, is volledig vrijgesteld. Daardoor hoef je in het jaar van kwijtschelding in zo’n situatie geen vpb te betalen.
Belastbaar bedrag in aangifte vennootschapsbelasting
Voor ondernemers met een bv is verliesverrekening de manier om fiscale winst in de aangifte vennootschapsbelasting te verlagen. Het kan directe invloed hebben op je cashflow, je belastingplanning en zelfs op de timing van investeringen, herstructureringen of een verkoop van aandelen. Controleer daarom elk jaar welke verliezen nog openstaan en of je die slim kunt benutten. Zeker bij een aandelenoverdracht of een bv met houdsteractiviteiten is extra oplettendheid nodig.
