Wat is btw verleggen?
Btw-verleggen is precies wat de term zegt: de btw-plicht wordt overgedragen van de ene partij naar de andere. Wanneer de btw is verlegd, is het niet de leverancier, maar de afnemer die de btw moet berekenen en overmaken aan de Belastingdienst. De ontvangende ondernemer (afnemer) mag de btw direct als voorbelasting aftrekken, waardoor er feitelijk geen btw verschuldigd is.
Wanneer btw verleggen?
De vraag is: wanneer wordt de btw verlegd? De verleggingsregeling geldt in de volgende gevallen. We zetten de meest voorkomende situaties voor je op een rij:
- Zakendoen in het buitenland
- Uitlenen en onderaanneming van personeel in de bouw-, schoonmaak-, scheepsbouw, hoveniers- en industriële sector
- Verkoop van mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets aan andere ondernemers bij bedragen boven de € 10.000 (exclusief btw)
- Levering van onroerende zaken
- Bij bepaalde executieveilingen en -verkopen
- Goudverkoop
- Levering van elektriciteits- en gascertificaten
- Overdracht van emissierechten
- Telecommunicatiediensten die in Nederland plaatsvinden tussen ondernemers die deze diensten verlenen
- Diensten en leveringen met betrekking tot afval en oude materialen
De btw-verleggingsregeling is niet optioneel, maar moet verplicht worden toegepast. Weten of je wel of niet moet verleggen bij zaken doen in het buitenland? Gebruik dan de tool van de Belastingdienst.
Aangepaste factuur maken
Wanneer je de btw verlegt, moet je dit uiteraard zorgvuldig op de factuur vermelden en ook in je boekhouding verwerken. Als je de btw verlegt, zijn er een aantal zaken die je op de factuur vermeldt, zodat het voor iedereen duidelijk is dat het btw-bedrag verlegd is. Bij btw verleggen staat altijd duidelijk op de factuur ‘btw verlegd’ aangegeven.
Als leverancier mag je natuurlijk ook geen btw berekenen of deze op de factuur vermelden. Je mag ook geen btw-tarief van 0% vermelden. Dit is namelijk bestemd voor een aantal specifieke goederen en diensten. Daarnaast vermeldt de leverancier het KvK-nummer en het btw-nummer van de afnemer op de factuur.
Invullen btw-aangifte
Bij verleggen van btw dien je de btw-aangifte als volgt in te vullen:
1. Er is btw naar jou verlegd:
Bij de btw-aangifte vul je het btw-nummer, btw-bedrag en de vergoeding in. Dit vul je in bij rubriek 2 ‘Verleggingsregelingen binnenland’ of bij rubriek 4 ‘Prestaties uit het buitenland aan u verricht’.
2. Als ondernemer btw verlegd:
Bij de btw-aangifte voor de Belastingdienst vul je de omzet in waarvan de btw is verlegd. Let hierbij op dat je de juiste rubriek kiest voor zakendoen met het buitenland (binnen of buiten de EU) of binnenland.
Bij btw verleggen naar een Nederlandse afnemer vul je de omzet in bij rubriek 1 ‘Prestaties binnenland’ bij onderdeel 1e ‘Levering/diensten belast met 0% of niet bij u belast’.
Bij btw verleggen naar een ondernemer uit een ander EU-land, vul je de omzet in bij rubriek 3 ‘Prestatie naar of in het buitenland’ bij onderdeel 3b ‘Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU’ of bij onderdeel 3c ‘Installaties/afstandsverkopen binnen de EU’.
Gebruik een boekhoudprogramma
Gebruik je een boekhoudprogramma? Dan is de btw-aangifte een stuk eenvoudiger. De verwerking van de verlegde btw-facturen kan je namelijk eenvoudig aangeven in het boekhoudprogramma.
In de software is hiervoor een code aangemaakt, waardoor de btw-tarieven in de juiste rubriek van de btw-aangifte terechtkomen. De vereiste velden worden automatisch gevuld, zoals het btw-identificatienummer, het bedrag en de aftrekbare btw.
Btw aftrekken
Wanneer er btw naar jou is verlegd voor goederen of diensten die je gebruikt voor belaste bedrijfsactiviteiten, dan mag je de verlegde btw aftrekken. Bij dezelfde btw-aangifte vul je de verlegde en de aftrekbare btw in. Je betaalt dan per saldo nul euro.
Gebruik je de ingekochte goederen of diensten voor vrijgestelde prestaties? Dan moet je de verlegde btw wel aangeven in je btw-aangifte, maar aftrekken mag niet. Je betaalt de btw dus zelf.
Wil je als leverancier de btw verleggen naar een ondernemer die in het binnen- of buitenland gevestigd is? En maak je kosten als gevolg van de uit te voeren werkzaamheden? Dan mag je de btw die je daarover betaalt als voorbelasting bij de Belastingdienst aftrekken.
Let op, de ondernemer die de btw wil verleggen blijft verantwoordelijk. De Zaak raad je daarom altijd aan om vooraf uit te zoeken of de andere partij waarnaar je de btw verlegt, hiervoor in aanmerking komt.
Foutje gemaakt bij factuur btw verleggen?
Wanneer je een foutje gemaakt hebt en ten onrechte een factuur met btw verstuurd hebt, dan moet je het gefactureerde btw-bedrag altijd aangeven. Bovendien moet de afnemer ook de btw betalen en kan deze vervolgens niet aftrekken als voorbelasting.
Veelgestelde vragen
Kun je altijd btw verleggen?
Nee, btw-verlegging is niet in alle gevallen mogelijk. Btw-verlegging betekent dat de verantwoordelijkheid voor het betalen van de btw bij de afnemer in plaats van bij de leverancier komt te liggen. Btw-verlegging is alleen mogelijk in specifieke situaties en onder bepaalde voorwaarden.
Kan een zzp’er btw verleggen?
Ja, dat kan. Als zzp’er kun je in de volgende situaties de btw verleggen:
Als je goederen of diensten levert aan een andere ondernemer in een andere EU-lidstaat die ook btw-plichtig is, dan kun je de btw verleggen naar deze afnemer. De afnemer moet dan de btw afdragen in zijn eigen land.
Als je werkzaamheden verricht in de bouwsector, dan kan de afnemer van jouw diensten de btw verleggen naar zichzelf. Dit geldt echter alleen als de afnemer ook een ondernemer is en de afnemer de diensten gebruikt voor zijn onderneming.
