Wat is een management-bv?
Een management-bv is een besloten vennootschap (bv), opgericht door één natuurlijk persoon die eigenaar en directeur is. De bv heeft als doel het management over andere bv’s te voeren via een managementovereenkomst met een werkmaatschappij. Deze constructie wordt vaak gebruikt door ondernemers met een holding, interim-managers en consultants.
Hoe werkt een management-bv in de praktijk?
In deze constructie ontvangt de management-bv een vergoeding voor de managementtaken. Jij als directeur-grootaandeelhouder (dga) ontvangt op jouw beurt een salaris vanuit de management-bv.
- Je richt een management-bv op, waarin jij de eigenaar en dga bent.
- Je sluit een managementovereenkomst met een werkmaatschappij (je eigen bedrijf of een externe partij).
- De werkmaatschappij betaalt een managementvergoeding aan je management-bv.
- Je management-bv betaalt jou een dga-salaris en kan de winst als dividend uitkeren.
Verschillende vormen van een management-bv
1. Privé-management-bv
- Je was eerst in loondienst en werkt nu via een management-bv voor dezelfde werkgever.
- De Belastingdienst kijkt hier extra kritisch naar vanwege risico’s op een verkapt dienstverband (schijnzelfstandigheid).
2. Holding als management-bv
- Je hebt een holdingstructuur en voert via je management-bv taken uit voor je eigen bedrijven.
- Dit is fiscaal aantrekkelijk, omdat je de aansprakelijkheid beperkt en geld kunt laten groeien binnen je bv.
3. Interim-management-bv
- Geschikt voor tijdelijke opdrachten bij diverse bedrijven.
- Door meerdere opdrachtgevers te hebben, loop je minder risico op problemen met de Belastingdienst.
4. Dienstenmanagement-bv
- Je voert een onderneming voor eigen rekening en risico, bijvoorbeeld als consultant of adviseur.
- Ook hier geldt: hoe meer opdrachtgevers, hoe kleiner de kans dat de Belastingdienst je als werknemer beschouwt.
Wat is het mogelijke fiscale voordeel van een management-bv?
Een management-bv kan fiscaal voordeliger zijn dan loondienst. Dit komt door het lagere tarief vennootschapsbelasting dan het tarief inkomstenbelasting en de te spreiden belastingdruk (door wel of niet winst als dividend uit te keren).
Verschil tussen loondienst en management-bv:
| Situatie | Belastingtarief 2025 |
|---|---|
| In loondienst | Max. 49,5% inkomstenbelasting in box 1 |
| Via een management-bv | 19% - 25,8% vennootschapsbelasting + 24,5% - 31% aanmerkelijkbelangheffing in box 2 |
Hoe werkt dit in de praktijk?
- Je management-bv ontvangt de managementfee.
- De bv betaalt vennootschapsbelasting over deze winst.
- Je bepaalt het salaris dat je uitkeert en hierover betaal je loonbelasting (let op: er zijn regels over de hoogte van het salaris het zogenaamde gebruikelijk loon).
- Je kunt de overige winst in de bv laten staan of als dividend uitkeren dat belast is in box 2 van de inkomstenbelasting.
Een extra fiscaal voordeel is dat de werkmaatschappij geen werkgeverslasten hoeft te betalen over de managementvergoeding, wat loonkosten en pensioenpremies bespaart.
Arbeidsrecht: minder verantwoordelijkheden voor werkgevers
Een groot voordeel van de management-bv voor de opdrachtgever (de werkmaatschappij) is dat je via een management-bv werkt, waardoor je geen werknemer bent en de werkmaatschappij geen personeelsverplichtingen heeft. Dit betekent dat de opdrachtgever niet:
- Gebonden is aan ontslagregels en hij hoeft geen aanzegtermijn te hanteren.
- Verplicht is om loon door te betalen bij ziekte of vakantie.
- Geen sociale premies werknemersverzekeringen of pensioenpremies hoeft af te dragen.
- Te maken heeft met cao-verplichtingen.
Schijnzelfstandigheid & management-bv: risico’s en controles
De fiscus houdt management-bv’s extra in de gaten. Werk je voor één opdrachtgever en functioneer je als werknemer? Dan kan de Belastingdienst je alsnog als werknemer beschouwen.
Wanneer is er sprake van een dienstbetrekking?
- Je werkt direct onder de opdrachtgever.
- Je moet het werk zelf uitvoeren.
- Je hebt geen ondernemersrisico.
Als de Belastingdienst oordeelt dat er sprake is van loondienst, moet je opdrachtgever met terugwerkende kracht loonbelasting en premies betalen. Dit kan leiden tot aanzienlijke naheffingen.
Let op: een modelovereenkomst biedt geen volledige bescherming
Sommige bedrijven gebruiken een modelovereenkomst die is goedgekeurd door de Belastingdienst. Dit biedt enige bescherming, maar is geen sluitende constructie. Als de Belastingdienst oordeelt dat je toch een werknemer bent, loopt het bedrijf risico op een naheffing over de ontlopen belasting.
Lees ook: Hoe gaat de Belastingdienst controleren op schijnzelfstandigheid? 6 dingen die je moet weten.
Management-bv oprichten in 4 stappen
Het oprichten van een management-bv verloopt via de notaris. Dit zijn de stappen:
- De notaris stelt de statuten op en regelt de oprichting.
- Je management-bv wordt ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel.
- Je krijgt een btw-nummer en opent een zakelijke bankrekening.
- Je sluit een managementovereenkomst met je opdrachtgever.
Conclusie: is een management-bv iets voor jou?
Een management-bv biedt fiscale voordelen en flexibiliteit, maar de Belastingdienst kijkt kritisch mee. Het is een verstandige keuze als je:
- Belastingvoordeel wil halen uit de combinatie van vennootschapsbelasting en de aanmerkelijkbelangheffing van box 2.
- Je pensioen zelf wilt opbouwen en je financiële toekomst wilt beheren.
- Voor meerdere opdrachtgevers werkt en wilt voorkomen dat je als werknemer wordt gezien.
Tip: laat je altijd adviseren door een fiscalist of accountant om verrassingen te voorkomen.
Whitepaper Belastingwijzigingen
Veelgestelde vragen over management-bv’s
Hoe werkt managementfee binnen een management-bv?
Een management-bv kan de belastingdruk voor bestuurders verlagen doordat zij een managementvergoeding ontvangen in plaats van loon. In plaats van inkomstenbelasting te betalen, betaalt de werkmaatschappij (het bedrijf dat de opdracht verleent) een vergoeding aan de management-bv. Deze vergoeding wordt belast tegen het tarief van de vennootschapsbelasting. Let op: over de managementfee moet btw worden betaald.
Hoe hoog mag de managementfee zijn?
Er bestaat geen maximale managementfee. Maar wanneer je een managementvergoeding ontvangt, is het goed om te weten dat de Belastingdienst vaak een link legt tussen deze vergoeding en het salaris van de directeur-grootaandeelhouder.
Als je als dga een managementfee van € 280.000 krijgt, maar kiest voor een minimaal dga-salaris van € 58.000 (gebruikelijk loon), gaat de fiscus hier waarschijnlijk niet mee akkoord. Het is dus belangrijk dat je niet een veel lager salaris uitkeert dan je als management fee ontvangt.
